Сообщение об открытии оп. Обособленные подразделения

Ведение деятельности по другому, отличному от юридического, адресу с созданием стационарных рабочих мест обязывает предприятие зарегистрировать обособленное подразделение. В каких контрольных органах необходимо встать на учет, чтобы бизнес считался законным? В какие сроки требуется подготовить документы? Ответим на вопросы в нашей статье.

Регистрация обособленного подразделения 2017: пошаговая инструкция

Согласно п. 2 ст. 11 НК понятие обособленное подразделение (ОП) подразумевает любое обособленное территориально от предприятия подразделение, по адресу нахождения которого создано хотя бы одно рабочее стационарное место. При этом к рабочему относится место, созданное на период свыше 1 мес., под контролем предприятия-работодателя (ст. 209 ТК). Опираясь на указанные законодательные нормы, регистрация обособленного подразделения обязательна, если предполагается привлечение рабочей силы со стороны.

Обратите внимание! Не требуется создавать ОП, если рабочие места не предоставляются, а также в случае привлечения сотрудников по ГПД , на условиях надомной или дистанционной занятости. Кроме того, не обязаны регистрировать обособленные подразделения ИП, имеющие право вести деятельность по всей территории РФ.

Регистрация обособленного подразделения в налоговой инспекции

С момента создания ОП, регистрация обособленного подразделения в налоговой должна пройти в течение 30 дн. (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК). Согласно п. 1 ст. 83 НК постановка на учет юридическими лицами осуществляется по месту нахождения каждого из имеющихся ОП. Нарушение утвержденного срока и ведение деятельности в подразделении без регистрации ведет к взысканию штрафных санкций по ст. 116 НК (10000 руб. и 10 % от доходов, минимально 40000 руб.), а также к административной ответственности по ч. 2 ст. 15.3 КоАП (2000-3000 руб. на должностное лицо).

Порядок действий при регистрации ОП зависит от того, какой вид подразделения организация ставит на учет – представительство, филиал или же иную обособленную структуру (ст. 11, 55 НК). Для первых двух, как правило, требуется внесение изменений в учредительные документы компании, для прочих ОП – нет. Как результат, перечень документации будет различаться. Чтобы понять, как зарегистрировать обособленное подразделение в налоговой инспекции, ознакомьтесь с алгоритмом действий ниже.

Как зарегистрировать обособленное подразделение в 2017 году – документы

Для регистрации представительства или филиала документация подается в ИФНС по месту расположения ОП. Перечень документов включает в себя (копии):

По изменениям в учредительные документы головного предприятия.
Протокол/решение о создании ОП.
Регистрационные документы головного предприятия (свидетельства).
Приказ о назначении руководящих лиц ОП (директора, главбуха).
Платежный документ по уплате пошлины.
Выписка из единого реестра основной организации.
Заявление формы Р13001 (по изменениям в устав), Р13002 (по внесению сведений в ЕГРЮЛ). Если никакие изменения в устав не вносятся, допускается составление формы Р14001.
Иные формы по требованию ИФНС.

В случае регистрации других видов ОП, по которым не производятся изменения в уставе, подача специального пакета документов не требуется. Надо лишь уведомить ИФНС по месту учета основного предприятия путем представления сообщения формы С-09-3-1 по приказу № ММВ-7-6-362@ от 09.06.11 г. На регистрацию отводится 5 рабочих дней, по истечении которых налоговые органы выдают соответствующее уведомление.

Порядок регистрации обособленного подразделения в фондах

В каких случаях нужно регистрировать обособленное подразделение в ФСС и ПФР? Поставить на учет необходимо то ОП, у которого имеются собственный банковский счет, баланс, и где выплачивается вознаграждение физлицам по трудовым договорам. На регистрацию в фондах по месту нахождения подразделения отводится 1 мес. после того, как прошла регистрация ОП в ИФНС.

Все российские предприятия могут по своему усмотрению открывать подразделения, территориально обособленные от основной компании. Такими подразделениями являются филиалы, представительства и иные подразделения, например, стационарные рабочие места. Действующие нормы права подробно описывают порядок создания обособленных подразделений. Однако такие нормы не содержат пошаговой инструкции по регистрации обособленного подразделения в 2017 году.

Общие положения о структурных подразделениях

Российское законодательство устанавливает безусловное право каждой отечественной компании иметь и создавать свои обособленные структурные подразделения (ст. 55 ГК РФ).

Важно отметить, что ни одно структурное подразделение не может физически и юридически находиться по адресу основной компании. Такая структура должна быть обособлена от головной компании и территориально от нее удалена. Такая структура должна иметь стационарные рабочие места со сроком функционирования более одного календарного месяца (ст. 11 НК РФ). Структурным подразделением компании может быть филиал, представительство или же иное обособленное подразделение (ст. 55 ГК РФ и ст. 11 НК РФ).

Отечественное законодательство, предоставляя компаниям право на создание структурных подразделений, территориально обособленных от основной компании, также наделяет их правом регистрации обособленного подразделения.

Сведения об обособленном подразделении, за исключением стационарных рабочих мест, указываются в едином государственном реестре юридических лиц, для чего организация, их создающая, должна представить в налоговую инспекцию заявление на открытие обособленного подразделения. Бланк соответствующего заявления можно скачать по ссылке ниже, в СПС «Консультант Плюс» или же на сайте Федеральной налоговой службы РФ.

Об открытии обособленных подразделений, не указанных в ГК РФ, следует уведомить налоговиков. Для этого следует заполнить бланк соответствующего уведомления по форме № С-09-3-1 .

Создание структурного подразделения компании

Российское законодательство, допуская возможность регистрации обособленного подразделения в налоговой инспекции любой российской компанией, не предъявляет каких-либо особых требований к таким компаниям.

Для открытия обособленного подразделения компании, указанного в статье 55 ГК РФ , необходимо решение общего собрания.

Указанный выше порядок регистрации обособленного подразделения применяется только в случае регистрации филиала или представительства. Об открытии подразделения, не указанного в ГК РФ, руководитель предприятия издает соответствующий приказ. Каких-либо специальных решений общего собрания участников не требуется.

Если регистрируется структурное подразделение, обособленное от основной компании, то заполнять заявления по названным формам не нужно. В этом случае достаточно заполнить уведомление по форме № С-09-3-1 , утвержденной Федеральной налоговой службой России приказом от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@.

Надо помнить, что список документов, необходимых для регистрации обособленного подразделения, не ограничивается только заявлением и протоколом. Перечень документов для регистрации обособленного подразделения содержится в статье 17 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ и дополнительно предусматривает наличие изменений в устав и документ об уплате пошлины за регистрационные действия. Это правило верно для случаев, когда сведения о структурном подразделении отражаются в уставе.

Что же касается создания структуры, не являющейся филиалом или представительством, то действующие нормы и правила отечественного законодательства не содержат какого-либо списка документов, необходимых для того, чтобы зарегистрировать обособленное подразделение.

Общая пошаговая инструкция для регистрации структурных подразделений выглядит следующим образом:

принятие решения о создании филиала и представительства или издание соответствующего приказа о создании другой структуры;
если сведения о филиале/представительстве будут вноситься в устав, то надо подготовить изменения в устав, принять решение о внесении изменений в устав, заполнить заявление № Р13001 , уплатить госпошлину. После этого надо направить весь комплект документов налоговикам;
заполнить уведомление по форме С-09-3-1 и сдать его в налоговую инспекцию основной компании.

Помимо указанных выше действий предприятию, открывающему свое структурное подразделение, необходимо быть готовым представить в налоговую инспекцию иные документы.

После совершения всего указанного выше можно утверждать, что регистрация обособленного подразделения в налоговой инспекции выполнена. Надо помнить, что помимо действий, направленных на регистрацию ОП, необходимо выполнить и иные действия, носящие организационный характер:

разработать и утвердить положение о филиале или представительстве;
назначить руководителя подразделения, обособленного от основного предприятия, и выдать ему доверенность. Доверенность руководителю структурного подразделения выдает единоличный исполнительный орган основного предприятия;
арендовать или приобрести недвижимое имущество, необходимое для устройства обособленного структурного подразделения;
наделить соответствующую структуру имуществом основного предприятия;
если необходимо, открыть расчетные счета;
организовать стационарные рабочие места;
нанять персонал.

Указанный перечень действий не является исчерпывающим. Он может быть сокращен или увеличен и должен уточняться с учетом фактических обстоятельств и целей создания соответствующего структурного подразделения, обособленного от основного предприятия.

Принимая во внимание существующие различия в порядке регистрации ОП, территориально обособленных от основного предприятия, необходимо учитывать некоторые особенности и в определении даты создания соответствующей структуры.

Датой создания структурных подразделений, не поименованных в ГК РФ, является дата организации стационарных рабочих мест.

Если же необходимо узнать дату создания структурных подразделений, прямо перечисленных в Гражданском кодексе РФ, то такой датой будет являться дата принятия решения о создании соответствующей структуры. Но следует помнить, что в судебной практике имеется и иная позиция, согласно которой под датой открытия структурного подразделения понимают дату оборудования рабочих мест и начала деятельности.

Обязательность открытия структурных подразделений

Если исходить из задекларированного нормами Гражданского кодекса РФ права организаций на открытие своих обособленных структурных подразделений, то можно сделать вывод об отсутствии норм, обязывающих предприятия открывать свои структурные подразделения, территориально обособленные от самих предприятий.

Также следует помнить, что может возникнуть ситуация, когда надо регистрировать обособленное подразделение, территориально обособленное от основной организации.

Из сказанного выше следует вывод, что регистрация и создание структурных подразделений являются не только правами предприятий, их создающих, но иногда и их прямыми обязанностями.

Из содержания законодательных актов России в области регулирования деятельности филиалов и представительств следует, что деятельность филиалов или представительств возможна только после принятия решения об их создании уполномоченными органами. Данное предписание содержится, например, в статье 5 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ .

Приложение к вышеуказанной форме уведомления каких-либо документов, подтверждающих создание структурного подразделения, не названного в ГК РФ, не содержит. Нет такого перечня документов и в иных нормах отечественного права. Отсюда следует, что организация направляет налоговикам только уведомление о создании подразделения.

Обязанность регистрировать такие подразделения не установлена. Налоговики лишь уведомляются о фактической организации стационарных рабочих мест.

Надо отметить, что в силу специфики деятельности и организации структурных подразделений, не названных нормами ГК РФ, фактическое открытие может произойти без реализации формальных процедур, таких как принятие решения, выдача доверенности, утверждение положения.

Как следствие, может случиться ситуация, когда структурное подразделение фактически работает, но официально не открыто. Надо помнить, что нормами НК РФ установлен штраф за неоткрытие обособленного подразделения.

Также надо помнить, что если компания ведет деятельность через структурные обособленные подразделения и не поставила такие подразделения на учет в соответствующих инспекциях, то такая организация может быть оштрафована уже на 40000 рублей. Данная ответственность следует из п. 2 ст. 116 Налогового кодекса России .

Вместо заключения следует отметить, что ответ на вопросы, какие документы нужны для регистрации обособленного подразделения и какие действия для этого нужно предпринять, прямо зависит от вида создаваемого подразделения.

План развития предприятия почти всегда подразумевает создание обособленных подразделений. Таким правом наделены все российские субъекты хозяйственной деятельности. Как открыть обособленное подразделение ООО в 2019 году и что грозит предприятиям за уклонение от постановки на учет, - об этом в материале сайт

Существующее законодательство дает определение и основные признаки обособленного подразделения. Однако в правовых нормах отсутствует алгоритм создания новых структурных единиц. Рассмотрим подробнее документы, регламентирующие их деятельность.

Обособленное подразделение в законодательстве

Согласно статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации, обособленным подразделением (далее ОП) организации может считаться любая территориально обособленная от нее структурная единица, в которой имеются стационарные рабочие места. Такими рабочими местами могут считаться лишь те, которые созданы на срок не менее, чем один месяц. Законодательство признает факт существования подразделения вне зависимости от того отражено его создание в учредительных и других документах организации или нет, а также полномочий, которыми оно наделено.

Шаг 5. Заполнить сообщение об открытии обособленного подразделения 2019 в случае создания не филиала или представительства. Этот документ необходимо представить в Налоговую службу в течение одного месяца со дня создания ОП. В течение пяти рабочих дней будет осуществлена постановка на учет, а предприятие получит соответствующее уведомление.

Датой создания ОП считается дата создания стационарных рабочих мест. Для филиалов и представительств такой датой считается день принятия решения об их создании.

Стоит помнить, что помимо указанных выше документов, налоговая служба может попросить предоставить и другие бумаги.

Организация обособленного подразделения

Поскольку Налоговый и Гражданский кодексы предъявляют определенные требования к ОП, руководителю предприятия необходимо помимо регистрации провести некоторые организационные мероприятия:

организация стационарных рабочих мест, в том числе аренда или покупка помещения, а также транспортных средств;
наделение структурной единицы имуществом основной организации;
назначение руководителя ОП, выдача ему доверенности;
открытие при необходимости расчетных счетов;
подбор и прием на работу сотрудников.

Представленный перечень может быть расширен в зависимости от потребностей предприятия и других факторов, связанных с организацией его нормальной деятельности.

Ответственность за уклонение от постановки на учет

Согласно пункту 1 статьи 126 НК РФ , предусмотрена ответственность за нарушение сроков отправки сообщения об открытии ОП. За такое нарушение полагается штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный вовремя документ. На должностных лиц накладывается штраф в размере от 300 до 500 рублей. В случае ведения деятельности без постановки на налоговый учет, организация обязана будет выплатить штраф в размере 10% от полученных доходов, но не менее 40 000 рублей.

Иногда забывают о таком аспекте предпринимательской деятельности, как создание обособленных подразделений. Казалось бы, зарегистрировал фирму и работай спокойно. Однако законодатель устанавливает массу различных обязанностей, которые необходимо будет исполнить.

Сразу отметим, что для ООО, в котором работает только сам учредитель никаких обособленных подразделений (далее – также «ОП», «обособка») открывать не нужно – такая обязанность будет только у тех, кто нанимает себе помощников по трудовым договорам.

Что такое обособка?

Зарегистрировать ООО можно и по адресу места проживания самого учредителя. Это может быть его дом или квартира. Если не создавать промышленных производств в многоквартирных домах, то квартира может вполне стать приемлемым вариантом для регистрации.

Если деятельность Общества будет осуществляться исключительно по адресу регистрации, то обособку создавать будет не нужно. Однако не каждый вид деятельности можно осуществлять, находясь только по одному адресу.

Например, если заниматься торговлей, то без открытия точек розничной продажи будет обойтись проблематично.

В этом случае деятельность ООО будет производиться не только по зарегистрированному адресу, но и в местах, отличных от него. Этот признак является первым, по которому нужно задуматься о создании ОП, но спешить с его открытием не нужно. Дело в том, что юридические нормы связывают регистрацию обособок с наличием рабочих мест по их адресам, если же рабочих мест там не создано, то обязанности не возникает.

Отличие обособки от филиалов и представительств

У многих может возникнуть путаница в голове, а что именно подразумевается под ОП? Согласно ст.55 ГК РФ к ним относятся представительства и филиалы. Но у них совершенно иной порядок создания, с внесением информации в ЕГРЮЛ.

Есть и иные виды обособок, о которых говориться в ст.11 НК РФ, и именно их нужно открывать, если деятельность компании осуществляется не только по её основному адресу.

Согласно данной норме, ОП представляет собой любое структурно обособленное от организации подразделение, где на сроки более одного месяца созданы рабочие места, являющиеся стационарными.

Исходя из формулировок нормы, ОП должно открываться только при совокупном соблюдении следующих правил:

По месту ОП оборудованы рабочие места. Исходя из положений норм ст.209 ТК РФ, рабочее место представляет собой контролируемое работодателем место, куда в силу исполнения своих обязанностей должен прибыть работник, что трудится у данного работодателя по трудовому договору.
Рабочее место является стационарным. Это означает, что работу выполняют не дистанционные работники, которые трудятся удаленно, а люди, что находятся непосредственно на местах, где созданы все необходимые условия для их работы.
Рабочее место создано более чем на месячный срок. Любые иные рабочие места, что существуют меньшее количество времени, не влекут возникновения обязанности по открытию ОП.

Важно! Если с физическими лицами заключён не трудовой договор, а ГПХ, то обязанностей по открытию обособок не возникает, поскольку не оказание услуг по договорам ГПХ не влечёт возникновения рабочих мест.

Таким образом, если в ООО есть склад на окраине города, где хранятся партии товара, то, фактически, по адресу склада тоже осуществляется деятельность компании. Однако на этом складе нет ни охранника, ни сортировщика – только товар, находящийся под сигнализацией. В этом случае регистрировать обособку не нужно, поскольку рабочее место не оборудовано.

Если же на складе каждый день сидит сторож, и его рабочее место просуществует более чем 1 месяц, тогда необходимость в открытии ОП есть. Точно также, если ООО открывает какие-то торговые точки по городу – если там есть продавец, который работает на постоянной основе, то обособленное подразделение открывается.

В чём смысл открытия ОП?

Открытие обособок имеет значения для сбора налоговых отчислений. Согласно ст.230 НК РФ, НДФЛ за работников должен уплачиваться по месту нахождения ОП, в которых они трудятся.

При расширении бизнеса, ООО может открыть несколько ОП в разных городах своего присутствия. Соответственно, именно по месту нахождения каждой обособки за каждого работника, что трудится в них, и должен уплачиваться НДФЛ.

Если ООО зарегистрировано в Белгороде , а деятельность осуществляется в Старом Осколе, то тут вопросов нет – разные регионы, разные налоговые органы.

А как быть в том случае, если обособка создается буквально на соседней улице и имеет с головной организацией одну и ту же налоговую? В этом случае открывать ОП не нужно?

Формулировки закона не делают таких исключений. В законе сказано, что открывать обособки необходимо во всех случаях, когда место деятельности производится не по месту адреса регистрации ООО. Поэтому, во избежание проблем с ФНС, лучше регистрировать все ОП, даже если они находятся в том же регионе и будут состоять на учёте в одной налоговой инспекции с головным офисом.

Как открыть обособленное подразделение

Ст.84 НК РФ устанавливает, что постановка обособок на учёт производиться путём направления специальных сообщений в налоговые органы. Если ОП соответствует всем условиям о рабочем месте, то в месячный срок с момента его создания, согласно ст.23 НК РФ, в ФНС, где числиться на учёте ООО, нужно направить сообщение формы №С-09-3-1.

Важно! Направлять данный документ необходимо в инспекцию по месту учёта ООО, а не по месту открытия ОП – это довольно распространённая ошибка. Если направить сообщение напрямую в налоговый орган, в котором будет состоять на учёте обособка, то сообщение будет возвращено заявителю.

Сообщение формы №С-09-3-1 необходимо подписать руководителем ООО, либо уполномоченным доверенностью лицом. Доверенность необходимо будет приложить к сообщению, других документов прикладывать не нужно.

Сообщение можно подать и в электронном виде посредствам подписания его ЭЦП руководителя.

Как заполнить документы для открытия обособки

Для открытия обособки необходимо заполнить документ по ф. №С-09-3-1, в котором следует указать следующие данные:

наименование ООО;
ОГРН, ИНН, КПП;
информацию о количестве создаваемых ОП и количестве листов сообщения;
сведения о руководителе или представителе (с указанием ФИО и ИНН, телефона и электронной почты);
информацию о создании ОП, его наименовании (можно придумать любое, но чтобы потом не запутаться), адрес ОП и дату его создания.
Заявление подписывается руководителем, ставится дата и печать (если она в ООО предусмотрена Уставом).

В случае изменения каких-либо данных о подразделении, например, при изменении адреса или наименования, подается сообщение этой же формы в течение трёх дней с момента произошедших изменений.

Если ООО прекращает деятельность через ранее созданные ОП, то в ФНС нужно подать сообщение формы №С-09-3-2. Сделать его нужно в течение того же срока, что и при внесении изменений в сведения об обособке. В случае нарушений правил создания ОП или нарушения сроков, законом предусмотрены штрафные санкции по ст.116 НК РФ и ст.15.6 КоАП РФ.

Только что созданное ООО довольно часто не имеет собственного или арендованного офиса и числится только по юридическому адресу. Это может быть домашний адрес руководителя (учредителя) или адрес с почтово-секретарским обслуживанием. Пока еще реальная деятельность не ведется, а предназначенная для ООО корреспонденция, особенно от официальных органов, доходит своевременно, такая ситуация нормальна. Но, рано или поздно, ООО начинает работать, а значит, должно где-то «материализоваться» в пространстве.

Ответы на любые вопросы по регистрации ООО и ИП вы можете получить, воспользовавшись услугой бесплатной консультации по регистрации бизнеса :

Иногда характер деятельности позволяет вести бизнес из дома или при помощи удаленных работников, но если ООО открывает магазин, склад, офис, производственное помещение или каким-то другим образом начинает вести деятельность по адресу, отличному от юридического адреса, то надо создавать и регистрировать обособленное подразделение .

Здесь есть важное условие - критерием создания именно обособленного подразделения является наличие хотя бы одного стационарного рабочего места , а оно признается таким, если создано на срок более одного месяца. Понятие рабочего места есть в Трудовом кодексе (ст. 209), из чего можно сделать вывод, что:

с работником должен быть заключен трудовой договор;
рабочее место находится под контролем работодателя;
работник постоянно находится в этом месте в соответствии со своими служебными обязанностями.

Исходя из этого, склад для хранения, на котором нет постоянного работника, не будет считаться обособленным подразделением. Не считаются им и вендинговые аппараты, платежные терминалы, банкоматы и т.п. Дистанционные (удаленные) работники также не подпадают под понятие «стационарного рабочего места», поэтому заключение с ними трудовых договоров не требует создания обособленного подразделения.

Обращаем ваше внимание, что индивидуальные предприниматели не должны создавать и регистрировать обособленные подразделения . ИП могут вести деятельность на всей территории РФ, независимо от места государственной регистрации. Если они работают на режиме ЕНВД или купили патент, то должны только дополнительно встать на налоговый учет по месту ведения деятельности.

Каким должно быть обособленное подразделение, чтобы организация имела право на УСН

Статья 346.12 НК РФ запрещает применять льготную упрощенную систему налогообложения организациям, имеющим филиалы (требование об отсутствии представительства уже отменено). Разумеется, возникает вопрос - как оформить обособленное подразделение, чтобы оно не было признано филиалом, а организация при этом сохранила право на ? Чтобы разобраться в этом, придется обратиться к положениям трех кодексов: Налогового, Гражданского и Трудового:

Налоговый кодекс (ст. 11) дает понятие обособленного подразделения организации как «…любого территориально обособленного от нее подразделения, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места». Характеристику видов обособленного подразделения НК РФ при этом не дает.
Гражданский кодекс (ст. 55) характеризует обособленное подразделение только в виде представительства и филиала . То есть, из этих положений тоже неясно, какими еще, кроме представительства и филиала, могут быть обособленные подразделения.
Трудовой кодекс (ст. 40) указывает, что «…коллективный договор может заключаться в организации в целом, в ее филиалах, представительствах и иных обособленных структурных подразделениях ». Таким образом, только здесь можно увидеть, что обособленные подразделения могут быть какими-то иными, кроме филиала и представительства.

В результате, мы имеем дело с каким-то неуловимым понятием иного обособленного подразделения, поэтому при создании такого подразделения надо просто избегать критериев, которые характеризуют его как филиал или представительство. Характеристики эти в законе более чем скудные:

представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту;
филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительств;
представительства и филиалы не являются юридическими лицами, а сведения о них должны быть указаны в ЕГРЮЛ, а значит, и в уставе организации.

Мы не случайно так подробно разбираемся в этом вопросе, потому что несоответствие этим требованиям (иногда неявное) может лишить организацию возможности работать на УСН, причем неожиданно. Например, руководитель считает, что созданное обособленное подразделение не является филиалом, поэтому организация продолжает работать на упрощенной системе, хотя уже не имеет на это права.

В таких случаях организация будет признана работающей на с начала того квартала, в котором было создано обособленное подразделение, имеющее признаки филиала. А потеря права на ведет к необходимости начислить все налоги общего режима: налог на прибыль, налог на имущество, НДС, и именно с последним может возникнуть больше всего проблем. НДС надо начислить со стоимости всех реализованных товаров, работ и услуг за текущий квартал, а если покупатель или заказчик откажутся его доплачивать, то налог придется платить за счет собственных средств.

Признаки филиала и представительства

Учитывая, к каким неприятным последствиям для плательщика УСН может привести признание обособленного подразделения филиалом, надо знать, какими могут быть его признаки:

Факт создания и начала деятельности филиала или представительства отражается в уставе ООО (с 2016 года это делать необязательно).
Головная организация утвердила положение о филиале или представительстве.
Назначен руководитель обособленного подразделения, который действует по доверенности.
Разработаны внутренние нормативные документы, регламентирующие деятельность обособленного подразделения, как филиала или представительства.
Филиал или представительство представляет интересы головной организации перед третьими лицами и защищает ее интересы, например, в суде.

Таким образом, чтобы сохранить право на УСН, надо следить, чтобы созданное обособленное подразделение не имело указанных признаков филиала. Кроме того, нужно указать в Положении об обособленном подразделении, что оно не имеет статуса филиала или представительства и не ведет хозяйственную деятельность организации в полном объеме (например, магазин занимается только хранением, продажей и доставкой товаров). Создание обособленного подразделения находится в компетенции руководителя ООО, в устав сведения об этом вносить не обязательно.

Сообщаем в налоговую инспекцию об открытии обособленного подразделения

Согласно статье 83(1) НК РФ организации должны вставать на налоговый учет по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Дополнительное требование сообщать в налоговую инспекцию обо всех обособленных подразделениях (в месячный срок) и об изменениях сведений о них (в трехдневный срок) установлено статьей 23(3) НК РФ.

Таким образом, при создании обособленного подразделения (не являющегося филиалом или представительством) ООО должно:

сообщить об этом в свою налоговую инспекцию , утвержденной приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@;
встать на налоговый учет по месту нахождения этого подразделения, если оно создано на территории, подведомственной не той налоговой инспекции, в которой зарегистрирован головной офис.

Налоговая инспекция по месту регистрации головного офиса, в которую было подано сообщение№ С-09-3-1, сама сообщает об этом факте в ФНС по месту нахождения созданного обособленного подразделении (ст. 83(4) НК РФ), то есть от ООО не требуется самостоятельно вставать на учет.

Если несколько обособленных подразделений находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям, постановка на учет может быть осуществлена по месту нахождения одного из обособленных подразделений, по выбору организации. Например, если в одном городе у ООО открыто несколько магазинов на территориях разных ФНС, не надо вставать на учет в каждую из них, можно выбрать какую-то одну инспекцию, указав этот выбор в сообщении.

При изменении адреса обособленного подразделения его не надо закрывать и открывать заново (такая обязанность существовала до сентября 2010 года), а только подать сообщение в налоговую инспекцию по месту учета подразделения с указанием нового адреса.

Постановка на учет в фондах

Ранее регистрация в Пенсионном фонде при открытии обособленного подразделения проводилась на основании заявления ООО, сейчас эти данные автоматически передает налоговая инспекция. Однако обязанность самостоятельно становится на учет в ФСС осталась.

Для регистрации в ФСС подают нотариально заверенные копии:

свидетельства о постановке на налоговый учет;
свидетельства о государственной регистрации юридического лица или листа записи ЕГРЮЛ;
извещение о регистрации в качестве страхователя головного организации, выданное региональным отделением ФСС;
информационного письма службы государственной статистики (Росстата);
уведомления о постановке на налоговый учет обособленного подразделения;
приказа об открытии, Положения об обособленном подразделении, документы, подтверждающие наличие у обособленного подразделения отдельного баланса и расчетного счета;
оригинал .

Платить единый упрощенный налог и страховые взносы за работников, занятых в обособленном подразделении, надо по месту регистрации головной организации, а НДФЛ с этих работников надо удерживать по месту нахождения обособленного подразделения.

Ответственность за нарушение порядка регистрации обособленного подразделения

Нарушение сроков подачи сообщений и заявлений о регистрации обособленного подразделения влечет за собой следующие штрафы:

нарушение срока подачи заявления о постановке на учет - 10 тысяч рублей (ст. 116 НК РФ);
ведение деятельности обособленным подразделением без постановки на учет - штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей (ст. 116 НК РФ);
нарушение срока регистрации в ФСС - 5 тысяч рублей или 10 тысяч рублей, если нарушение длится более 90 календарных дней (ст. 19 № 125-ФЗ от 24.07.98).

План действий при создании обособленного подразделения

Определиться, что организация создает обособленное подразделение, не являющееся филиалом или представительством (т.к. у них другой порядок регистрации).
Убедиться, что созданное рабочее место является стационарным, то есть создано на срок более месяца, работник присутствует на нем постоянно, и это связано с выполнением им служебных обязанностей. Если работник дистанционный, создавать обособленное подразделение не требуется.
В месячный срок после создания стационарного рабочего места сообщить в налоговую инспекцию, где ООО состоит на учете, о создании обособленного подразделения по форме № С-09-3-1.
В течение 30 дней встать на учет в фонд социального страхования.
При необходимости сообщать в трехдневный срок об изменении адреса или наименования обособленного подразделения в ФНС по месту учета подразделения по форме № С-09-3-1.