Наши специалисты рассказывают обо всех нюансах, связанных с ведением КУДИР (Книгой учета доходов и расходов), которая предназначается для ИП на «упрощенке» - 6. В этой же статье опубликован образец ее заполнения
01.08.2016Основные вопросы ИП на УСН 6% по ведению :
1. Нужно ли книгу заверять в налоговой службе?
В налоговой службе КУДИР не заверяется уже с 2013 года. Но это не значит, что ИП может ее не вести совсем. Такой вид отчетной документации должен быть в наличии и регулярно заполняться, в противном случае ИП ждут штрафные санкции.
Этот документ должен выдаваться по первому требованию сотрудников налоговой инспекции. Такое требование предъявляется только в письменном виде в определенных случаях, например, выездной проверке. Но вместе с декларационными документами по «упрощенке» КУДИР на проверку сотрудникам налоговой службы не сдается, значит, и заверять ее нет необходимости.
2. Как правильно вести КУДИР?
Министерство финансов нашего государства утвердило определенную форму Книги учета доходов и расходов, специально рассчитанную для индивидуальных предпринимателей на «упрощенке» с процентной ставкой в 6% - приказ №135н (от 22.10.12 г.). Но этой формой КУДИР могут пользоваться все ИП, что применяют УСН, вне зависимости объекта обложения налогами. Но правила ведения данного вида документации несколько отличаются.
На бумаге:
- распечатываются бланки;
- пронумеровываются;
- прошиваются;
- скрепляются печатью (если таковая у ИП имеется в наличии) и подписью.
В электронном варианте:
- устанавливается специальная программа;
- заполнение ведется в «экселе»;
- в конце года заполненные бланки распечатываются, прошиваются и заверяются подписью и печатью.
3. Существуют ли особенности заполнения 1 раздела КУДИР в 2016 году?
ИП, использующие «упрощенку» с процентной ставкой в 6%, часто испытывают трудности с заполнением 1 раздела КУДИР. В этот раздел нужно вносить доходы двух видов:
- от реализации;
- вне реализации.
Эти цифровые показатели нужно вносить в графу №4. А те доходы, которые относятся к необлагаемым, вообще не подлежат фиксации.
В графу №2 вносят данные самого документа, на основании которого ИП получил прибыль - его номер и дату заполнения (например, кассовый чек). В случае, когда денежные средства перечислены сразу на расчетный счет, то в эту графу вносят реквизиты банковских выписок. Также для фиксирования доходов можно использовать накладные, различные акты (например, приемки-передачи имущества).
Графа №3 предназначена для фиксирования содержания проведенной операции.
При внесении требуемых сведений следует учитывать, что все записи ведутся строго в хронологическом порядке, в момент фактического поступления (это связано с тем, что при «упрощенке» используется кассовый метод).
4. Как заполнять раздел №1 КУДИР в 2016 году (с образцами и комментариями)?
Также особое внимание следует уделить ситуации, когда денежные средства уже поступившие на счет ИП, нужно вернуть. В этом варианте цифровой показатель прописывается со знаком «минус» в разделе №1 - графа №4.
К этому разделу следует составлять справку тем ИП, что применяют «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» - порядок заполнения КУДИР, пункт 2.6. Для ИП с «упрощенкой» и объектом «доходы» цифровой показатель доходов, а именно их общую сумму, вносится в строку 010 справочной части.
5. Есть ли нюансы при заполнении раздела №4 КУДИР (для ИП с УСН с процентной ставкой 6%)?
Раздел №4 КУДИР предназначен для фиксации страховых взносов. Для этого существуют различные графы:
- №4 - пенсионные;
- №6 - медстрахование.
Чаще всего такие обязательные страховые взносы ИП отчисляют в конце года. В этом варианте цифровой показатель суммы вносят в ту часть таблицы, что соответствует 4 кварталу. При этом уменьшение налогов может быть произведено только после завершения отчетного периода.
В случае, если перечисление взносов проводилось ежеквартально, то и фиксируются они соответственно. Специалисты считают такой варрант для ИП более выгодным, потому что могут уменьшиться не только налоги по итогам года, но и платежи по авансам.
6. Есть ли образец заполнения раздела №4 КУДИР с наличием рабочих и без таковых?
Мы предлагаем для ознакомления образец заполнения раздела №4 КУДИР для ИП, что работают по «упрощенке» с процентной ставкой 6%, без наемных рабочих.
В НК пока не прописан порядок уменьшения налога на сумму торгового сбора, но есть позиция Минфина (письмо N 03-11-10/40730 от 15.07.15): ограничений по сбору в кодексе не установлено, поэтому он вычитается из суммы налога по «доходной» УСН полностью. Ознакомьтесь с правилами расчета страховых взносов в 2015 году и особенностями уплаты вносов ИП. Ведение книги: способы, порядок оформления и исправления Впервые КУДиР заводится в момент перехода на упрощенку. Затем новый регистр открывается на каждый очередной календарный год. Организации, имеющие обособленные подразделения (не филиалы!), ведут только одну книгу. КУДиР можно заполнять электронно или на бумажных носителях. В течение налогового года разрешается перейти с ручных записей на бумаге на электронную форму (письмо Минфина от 16.01.07 N 03-11-05/4). КУДиР не нужно заверять в ИФНС с 01.01.13.
Книга учёта доходов и расходов (кудир) в 2018 году
В графе 10 указывается итог по строке.
Выплата больничных ИП выплатил сотруднику в марте 2015 пособие по нетрудоспособности в размере 6 500 руб.
по расчетно-платежной ведомости № 6 от 05.03.15.
Сумма пособия за первые три дня равна 3 100 руб. Предприниматель не заключал договоров по ДМС сотрудников.
В гр. 9 разд. IV за март 2015 нужно записать 3 100 руб.(часть пособия, уплаченная сотруднику за счет ФСС, здесь не отражается – она вычитается из суммы взносов к уплате в фонд).
КУДиР по «доходной» упрощенке – относительно простой регистр, который можно заполнить, даже не обладая специальными бухгалтерскими знаниями.
Скачайте образец заполненной Книги при УСН «доходы».
Как заполнить раздел 4 книги учета доходов и расходов по усн
Если деятельности не было,организации/ИП должны подготовить «нулевой» регистр за период.
До внесения первой записи бумажный вариант регистра нужно:
- прошнуровать (прошить) и пронумеровать;
- на последней странице указать количество листов, поставить подпись руководителя/ИП и печать (при наличии)в месте сшива.
Электронная книга должна ежеквартально распечатываться (все разделы, даже не заполненные), а по завершении налогового года оформляться в том же порядке, что и бумажная.
Как правильно заполнить кудир для ип на усн «доходы»
В этом варианте цифровой показатель прописывается со знаком «минус» в разделе №1 – графа №4.
К этому разделу следует составлять справку тем ИП, что применяют «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» — порядок заполнения КУДИР, пункт 2.6.
Инфо
Для ИП с «упрощенкой» и объектом «доходы» цифровой показатель доходов, а именно их общую сумму, вносится в строку 010 справочной части.
5.
Есть ли нюансы при заполнении раздела №4 КУДИР (для ИП с УСН с процентной ставкой 6%)? Раздел №4 КУДИР предназначен для фиксации страховых взносов.
Для этого существуют различные графы:
- №4 – пенсионные;
- №6 – медстрахование.
Чаще всего такие обязательные страховые взносы ИП отчисляют в конце года.
В этом варианте цифровой показатель суммы вносят в ту часть таблицы, что соответствует 4 кварталу.
Как заполнить кудир для усн
Исправление любой ошибки/описки в бумажной версии делается по следующим правилам:
- корректировка должна быть обоснованной и датированной;
- исправление подтверждается подписью руководителя (ИП) и печатью.
Записи в бумажном варианте лучше делать ручкой черного/синего цвета, нельзя исправлять с помощью корректирующих средств (неверный текст зачеркнуть одной чертой, правильный текст написать снизу или сверху).
Минфин рекомендует заполнять КУДиР в полных рублях (письмо от 24.07.13 N 03-11-06/2/29385), но ВАС считает правильным указывать суммы в рублях и копейках (решение от 20.08.12N 8116/12).
Предпочтительней второй вариант. В плане внесения исправлений электронная форма удобнее.
Внимание
Однако если уточнение нужно внести в уже распечатанный экземпляр, то делается это по правилам корректировки бумажного варианта.
Кудир: образцы заполнения
На бумаге:
- распечатываются бланки;
- пронумеровываются;
- прошиваются;
- скрепляются печатью (если таковая у ИП имеется в наличии) и подписью.
В электронном варианте:
- устанавливается специальная программа;
- заполнение ведется в «экселе»;
- в конце года заполненные бланки распечатываются, прошиваются и заверяются подписью и печатью.
3.
Существуют ли особенности заполнения 1 раздела КУДИР в 2016 году? ИП, использующие «упрощенку» с процентной ставкой в 6%, часто испытывают трудности с заполнением 1 раздела КУДИР. В этот раздел нужно вносить доходы двух видов:
- от реализации;
- вне реализации.
Эти цифровые показатели нужно вносить в графу №4. А те доходы, которые относятся к необлагаемым, вообще не подлежат фиксации.
Кудир для ип на усн 6 процентов: образец заполнения
Первичкой упрощенцев, так как они определяют доходы по факту поступления, будут:платежные поручения, приходные кассовые ордера и т.
- В графе 4 доходы указываются в день поступления средств. Госсубсидии отражаются в сумме произведенных за их счет расходов, на дату осуществления таких трат (чтобы база по УСН не увеличилась). Поступления, доходами не являющиеся (см. таблицу 1), не отображаются или вносятся с особенностями.
- В графе 5 упрощенцы-«доходники» должны показать то, что они потратили из полученных госсубсидий.
Расходы должны документально подтверждаться. Отражать в гр.
5 остальные затраты не нужно.
Пример 1. Внимание, возврат! Предпринимателю 07.04.15 пришлось вернуть покупателю аванс в размере 50 750,50 руб., который был получен 01.04.15 и учтен в доходах (в гр.
4).На сумму возврата нужно уменьшить налоговую базу.
Кудир по усн «доходы» в 2017: заполняем шутя!
Структура книги и общие правила заполнения Регистр состоит из титульного листа и четырех разделов.Обязанности упрощенца поведению Книги доходов и расходов при УСН «доходы» заключаются в заполнении двух разделов.
Таблица 2. Структура КУДиР для«доходной» упрощенки Титульный лист Раздел I.
Доходы и расходы (без справки). Раздел IV. Расходы, вычитаемые из суммы налога.
Общие правила заполнения:
- в книгу вносят информацию о хоз. операциях, участвующих в расчете налога;
- любая запись должна обосновываться первичным документом;
- операции заносят по хронологии, каждая из них – в отдельную строку (без компоновки по видам операций или дням);
- записи делаются на русском языке.
Порядок заполнения КУДиР при УСН 6% Титульный лист Может заполняться произвольно – правила не установлены.
Применение льготного режим исчисления налоговых платежей в ИФНС в виде УСН предполагает необходимость составления специального налогового регистра. Он называется книга учета доходов и расходов для ИП на УСН в 2018 году теперь действует в новом формате. На основе этого документа субъекты бизнеса формируют налоговую декларацию по единому налогу.
Начиная с этого года, должна использоваться книга доходов и расходов, которая была введена приказом Минфина от 07.12.2016. В документе появилось довольно много новшеств. Рассмотрим подробнее каждое из них.
В журнале теперь появился еще один раздел. Он должен содержать информацию по перечислению торгового сбора. Сделано это потому, что на УСН «Доходы» субъекты бизнеса могут снижать размер рассчитанного налога на произведенные перечисления по торговому сбору. В настоящее время торговый сбор существует пока что только в Москве.
В новом разделе все операции по уплате сбора отражаются в порядке хронологии, при этом осуществляется группировка их по кварталам.
Минфин подтвердил, что теперь книга доходов и расходов может не заверяться печатью. Данное правило связано с тем, что фирмы сейчас самостоятельно решают использовать им печать или нет. Печать теперь можно не ставить и на распечатанном в бумажном экземпляре КУДиР.
Действующее законодательство в сфере налогов устанавливает, что книга учета доходов и расходов для ИП на УСН и компаний, в новом виде должна отражать только доходы налогоплательщика. Включать в нее, как это делалось ранее, прибыль иностранных компаний, какие были подконтрольны субъекту, теперь не нужно.
Это сделано потому, что расчет налога на прибыль по деятельности контролируемой компании субъекты должны производить по другим регистрам, а в книгу необходимо включать только доходы самого налогоплательщика.
В таблице книги, где упрощенцы, применяющие ставку налога 6%, отражали перечисленные страховые взносы, переименована графа. Это позволяет теперь предпринимателям без ограничения учитывать страховые взносы в ПФР без разбиения их части.
Внимание! ИП на «доходах» получили возможность включать в книгу официально , исчисляемые с сумм превышения 300000 рублей. Раньше инспекторы требовали исключать данные сведения из этого раздела.
Обязан ли ИП на УСН вести КУДиР
Выполнение деятельности в формате предпринимателя предполагает осуществление учета в упрощенном формате. Данное правило упрощает многое и при использовании режима УСН. Однако, требование закона таково, что ИП должен вести учет доходов и расходов по налогообложению в специальном регистре, которым выступает данная книга.
Отказаться от ее применения предприниматель не может. На основании ее оформляется декларация по УСН. Здесь ИП должен записывать все операции, какие затрагивают определение единого налога по УСН. Книга по учету доходов и расходов нужна и при работе только по доходам, и при уменьшении их на произведенные расходы.
Оформлять ее можно любым доступным для предпринимателя способом. Это может быть осуществление записей в одноименном журнале на бумаге. Вести книгу ИП может и в электронном формате. При этом он должен ее распечатывать либо по завершении квартала, либо налогового периода.
Обязательно представлять ее в налоговую в настоящее время нет нужды. Это делается при поступлении соответствующего требования от ИФНС.
Инструкция по заполнению
Существует следующие основные правила отражения информации в КУДиР:
- Каждый год необходимо создавать новую книгу.
- Сведения в книгу требуется записывать соблюдая хронологию, используя первичную документацию. Такими бланками могут выступать чеки, платежки, рко и т.д.
- При внесении доходов необходимо помнить, что пополнение счета и перечисления в уставный капитал не считаются доходами для определения налога, потому в книгу их заносить не следует.
- Книгу можно оформлять как на бумаге, так и в электронном формате. Если она составляется электронно, по завершении года ее необходимо распечатывать.
- КУДиР в бумажном формате необходимо сшивать, пронумеровывать и скреплять подписями ответственных лиц. Если в компании предусмотрено существование печати, ее оттиск должен присутствовать на книге.
- Если раздел КУДиР не содержит данных, его также нужно распечатать и сшить в общей пачке.
- Когда в компании отсутствуют доходы и расходы, регистр все равно надо распечатывать с нулевыми показателями.
- Учет расходов и доходов ведется в рублях.
Скачать бланк КУДиР для 2019 года
Образец заполнения книги учета доходов и расходов для УСН
Скачать .
Рассмотрим подробнее образец заполнения налогового регистра – книги доходов и расходов.
Она включает в себя титульный лист, разделы 1- 5.
Титульный лист
Вверху страницы отражается название налогового регистра, чуть ниже записывается налоговый период, за который в книге отражаются сведения.
В табличной части проставляется дата формирования книги.
Ниже записывается наименование налогоплательщика, после этого в соответствующей строке указывается номер ИНН субъекта бизнеса. Нужно помнить что книга предназначена для отражения сведений как юрлиц, так и ИП. Если ее заполнение происходит у предпринимателя, он должен записывать только имеющиеся данные. ИНН у предпринимателя включает в себя 12 цифр.
Далее происходит указание объекта налогообложения. Здесь записывается либо «Доходы», либо «Доходы минус расходы». В следующей строке нужно зафиксировать адрес ИП. После этого указываются номера расчетных счетов и названия банков, где они были оформлены.
Раздел 1. Доходы и расходы
Это самый важный раздел книги. Его заполняют субъекты обеих разновидностей упрощенки. Нужно помнить что те, кто находится на системе «Доходы» вносят информацию только в первые 4 графы.
В графе 1 проставляется порядковое обозначение операции.
В графе 2 проставляются дата и номер первичного документа, каким подтверждается доход либо расход.
В графу 3 нужно записать содержание операции. Строгих указаний на то, как оно должно выглядеть нет. Можно ограничиться кратким описанием, а можно подробно расписывать операцию, с указанием контрагента и данных о бланке-основании.
В графе 4 делается запись, если вносится операция по поступившему доходу.
В графу 5 заносится сумма по операции, какая подтверждает выполненный расход. Эта графа используется только субъектами, которые применяют систему «Доходы минус расходы».
Внимание! Аналогичным образом заполняется этот раздел по каждому кварталу, отличается только тем, что необходимо подводить итоги по полугодию, 9 месяцам и году.
В конце раздела находится справка по результирующим суммам. Те, кто использует систему «Доходы» вносит информацию только по позиции 010, остальные – все строки. В позициях 040 и 041 указываются только положительные показатели.
Раздел 2. Расчет расходов на покупку ОС и НМА
В этот раздел заносят сведения субъекты, какие в форме системы используют «Доходы минус расходы».
Сначала в названии раздела необходимо проставить период, за какой выполняется его составление.
После этого сведения заносятся в таблицу в указанной последовательности.
В графу 1 заносится порядковое обозначение записи.
В графе 2 проставляется название основных средств (ОС) или нематериальных активов (НМА) согласно паспорту, карточки учета или других документов.
В графу 3 записывается дата оплаты объекта, в графе 4 - дата сдачи документов на обязательную регистрацию (если это необходимо по закону), а в графу 5 - дату ввода в эксплуатацию.
В графу 6 вносится изначальная цена объекта.
В графе 7 записывается время пользования им в годах.
В графе 8 показывается остаточная цена ОС либо НМА.
В графу 9 вносится число кварталов, во время каких объектом пользовались в данном периоде.
В графе 10 проставляется, какой процент от общей цены списывается на расходы в записанном периоде, а в графе 11 проставляется этот же показатель, но по отношению к кварталу.
В графах 12 и 13 заносится цена объекта, какая принята к учету в числе расходов в каждом квартале, и всего в записанном периоде.
В графе 14 нужно указать размер цены, который был внесен в расходы в ранние периоды.
В графе 15 показывается остаток стоимости, который будет передвинут на дальнейшие периоды.
Внимание! Если во время периода объект ОС или НМА выбыл с учета, то данную дату нужно вписать в графу 16.
Раздел 3. Расчет размера убытка, снижающего налоговую базу
В такой раздел должны заносить сведения субъекты бизнеса, какие находятся на системе «Доходы минус расходы» и в ранние периоды их деятельность принесла им убыток.
Закон разрешает производить перенос убытков на последующие 10 лет в той последовательности, как они возникали.
В графу 010 записывается суммарный размер убытков, какие переходят на новый период отчета, после этого в графах 020-110 делается их распределение по годам.
В графу 120 вносится база расчета за записанный период, какая может быть снижена на понесенные убытки в прошедшие ранее периоды.
В графе 130 проставляется размер убытков, на какие произведено снижение базы. Это число не может принимать значение больше графы 010.
В графу 140 вносится размер убытка за записанный период, если он был зафиксирован.
В графе 150 проставляется общий размер убытков, какие можно передвинуть на идущие далее периоды, после чего в графах 160-250 выполняется их распределение по годам.
Раздел 4. Расходы к уменьшению суммы налога
В такой раздел должны заносить сведения только субъекты бизнеса на системе «Доходы», которые могут уменьшить размер налога к перечислению на выплаченные обязательные платежи в соцфонды.
В обозначении раздела необходимо указать период, за какой он сформирован.
Заполнение таблицы производится в следующем порядке.
В графу 1 заносится порядковое обозначение операции.
В графе 2 проставляются дата и номер банковского документа, каким произведено перечисление взносов.
В графе 3 записывается период, за какой перечислены суммы взносов из граф далее - с 4 по 9.
В графах с 4 по 7 проставляются суммы взносов, какие были проплачены по указанному документу в пенсионный фонд, соцстрах, медстрах и на травматизм.
В графу 8 заносится сумма, какая была проплачена работникам по больничным.
В графе 9 проставляются суммы проплат по добровольному страхованию.
Графа 10 - итоговая, содержит результирующее значение по графам 4-9.
Внимание! В конце каждого квартала нужно подвести итог по каждой из граф, а также накопительно за все предыдущие кварталы.
Раздел 5. Торговый сбор
Это новый раздел, который появился в документе с 2018 года. Его используют субъекты бизнеса, которые применяют систему упрощенки «Доходы», а также уплачивают торговый сбор. В момент частичной либо полной его уплаты нужно внести запись в указанный раздел.
Внесение сведений в раздел выполняется в следующем порядке. В его названии проставляется период составления, за который вносятся записи.
- В графу 1 вписывается порядковое обозначение операции.
- В графе 2 проставляются дата и номер банковского документа, каким выполнялось перечисление.
- В графе 3 записывается название периода, за какой уплачивался торговый сбор.
- В графу 4 вносится выплаченная сумма.
В конце каждого квартала нужно выводить итоговую сумму оплаты за него, а также сумму итогом нарастания за все предыдущие кварталы.
Нужно ли сшивать КУДиР
Порядок заполнения КУДиР устанавливает, что этот документ в обязательном порядке должен сшиваться. Предварительно, все листы документа нужно пронумеровать по порядку страниц, без каких-либо пропусков и исправлений.
Указания не определяют точно, в каком месте нужно делать прошивку. Поэтому, бухгалтер может выполнить это как посередине листа, так и в верхнем левом углу.
Концы нитки, какой выполнялось сшивание, не обрезаются. На обороте последней страницы поверх них необходимо наклеить небольшой листок, на какой проставляется строка «Пронумеровано и прошнуровано … листов». Далее, нужно указать свои Ф.И.О. и поставить подпись. Надпись подтверждается печатью компании либо предпринимателя, если она используется.
Внимание! Скреплять листы степлером либо склеивать между собой запрещено.
Организации и ИП, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, обязаны вести налоговый учет своих доходов и расходов в специальной книге. О Книге учета доходов и расходов при УСН в 2019 году расскажем в нашей консультации.
Как вести КУДиР
Форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, (КУДиР), а также Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Книгу доходов и расходов для ИП на УСН или организаций в формате Excel можно по приведенной ниже ссылке.
Заполнение КУДиР при УСН «доходы минус расходы»
При ведении книги доходов и расходов при УСН необходимо руководствоваться Порядком заполнения КУДиР, который приведен в Приложении № 2 к Приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
В этом Порядке даны пояснения по КУДиР, как заполнять при УСН «доходы минус расходы» те или иные разделы. Естественно, упрощенцы с объектом «доходы» также найдут ответы на вопросы заполнения своей «урезанной» книги: напомним, что доходные упрощенцы могут не отражать в КУДиР информацию о своих расходах.
К примеру, по расходам в КУДиР при УСН информация в Разделе I «Доходы и расходы» заполняется так:
- в графе 1 «№ п/п» необходимо указать порядковый номер регистрируемой операции;
- в графе 2 «Дата и номер первичного документа» приводятся дата и номер первичного документа, на основании которого регистрируется расходная операция;
- в графу 3 «Содержание операции» заносится содержание хозяйственной операции, по которой учитывается расход на УСН;
- в графе 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.)» упрощенец приводит понесенные и оплаченные им расходы, которые указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ .
Первичным документом выступают, как правило, платежные поручения, ведь доходы и расходы признаются на УСН по кассовому методу (п.п. 1,2 ст. 346.17 НК РФ).
Форма книги учета доходов и расходов с 2018 года
С 01.01.2018 организации и ИП на УСН применяют обновленную книгу учета доходов и расходов (поправки в нее были внесены